TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL EN OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS Y LA APLICACIÓN DE CDI S
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL EN OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS Y LA APLICACIÓN DE CDI S
En este curso abordaremos el tratamiento tributario de las operaciones con sujetos no domiciliados, ensayaremos una metodología que les permita identificar las obligaciones tributarias e incluiremos en ella, la aplicación de los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI) y la Decisión 578.
Iniciaremos con una breve introducción a la tributación internacional, enfatizando las nuevas reglas aplicables desde el 2019 y nos detendremos brevemente en el tratamiento tributario de las rentas generadas por personas naturales no domiciliados.
Como parte central, evaluaremos las rentas de fuente peruana generadas en operaciones de regalías, créditos del exterior, asistencia técnica, servicios digitales y otras actividades empresariales. Compararemos el tratamiento tributario de estas operaciones con y sin aplicación de CDI s. Además, revisaremos la obligación de pagar el IGV por la utilización de servicios de no domiciliados.
Por último, revisaremos algunas particularidades en la aplicación de los CDI s y como las retenciones sufridas en el exterior pueden ser aplicadas localmente.
Temario
CRITERIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
- Contexto Internacional - OCDE. "Tributación creativa"
- D. Legislativo No. 1381 – País no cooperante y Régimen fiscal preferencial
- D. Legislativo No. 1369 – Deducibilidad de gasto o costo en operaciones con no domiciliados
- Retención del IR a sujetos No Domiciliados
CRITERIOS DE VINCULACIÓN: RENTA DE FUENTE PERUANA
- Criterios subjetivos: Calificación de no domiciliado
- Criterios objetivos: Principales operaciones
RENTAS DEL TRABAJO DE SUJETOS NO DOMICILIADOS: INDEPENDIENTE Y DEPENDIENTE
- Rentas de cuarta categoría y quinta categoría aplicables a no domiciliados
- Base de imposición: Gastos asumidos (vivienda, alimentos, colegios y otros)
RENTAS PASIVAS. RENTAS DEL CAPITAL
- Ganancias de capital
- Dividendos
- Vehículos de inversión: Sucursal o Subsidiaria. Diferencias
- D. Legislativo No. 1395 – El IGV en operaciones con Casa Matriz y sus sucursales
- Intereses. Gastos por financiamiento del exterior
- Operación entre partes vinculadas: "Back to back", Subcapitalización
- Operación con Paraíso fiscal. Tratamiento excepcional
- D. Legislativo No. 1424 - Créditos del exterior y su limitación
- Regalías
RENTAS O BENEFICIOS EMPRESARIALES
- Actividades Empresariales
- Criterio General. Beneficios de servicios empresariales
- Tratamiento de los gastos asumidos y reembolsos
- Asistencia Técnica
- Requisitos y condiciones de la Asistencia Técnica
- Rentas generadas por Asistencia Técnica vs. Regalías
- Servicios Digitales
- Base de imposición. Servicios B2B y B2C
- Tratamiento de los servicios digitales: Netflix, Uber, Golvo y Airbnb. "e-commers"
- Tasa Google. Facebook y Amazon
ACTIVIDADES INTERNACIONALES
- Rentas generadas por seguros, fletes, sobreestadía, otros
- Exoneración de la Retención del IR no domiciliados
RENTAS OBTENIDAS POR ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
- D. Legislativo No. 1424 – Establecimiento Permanente
- Obligaciones sustanciales y formales
IGV POR LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS
- Nacimiento de la obligación tributaria y determinación de la Base Imponible
- Requisitos y formalidades para el Crédito Fiscal
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN - CDI
- Doble imposición jurídica y económica
- Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados
- Certificado de Residencia: Vigencia
- Tratamiento de los Intereses y los CDI's
- Tratamiento de la Actividad Empresarial en los CDI's
- Tratamiento de la Asistencia Técnica y las Regalías en los CDI's
- Aplicación de la Cláusula de la Nación más Favorecida (CNMF) en los CDI's
APLICACIÓN DE LA DECISIÓN 578 - CAN: APLICACIÓN PRÁCTICA
- Diferencias significativas del modelo ONU (CAN) vs. OCDE
- Tratamiento de la Actividad Empresarial en los países de la CAN
APLICACIÓN DE CRÉDITOS POR RETENCIÓN A LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
- Deducción del IR pagado en el exterior. Tasa media
- D. Legislativo No. 1424 – Crédito Indirecto. Empresas o Sociedades de primer y segundo nivel
Expositores
- Gerente de Impuesto en Big Four.
- Maestría en Tributación y Política Fiscal en la Universidad de Lima y Universidad Autónoma de Madrid.
- Diplomado de Especialización en IFRS / NIIF'S por la Universidad del Pacífico.
- Especialista en Derecho Tributario Internacional en la Universidad Austral de Argentina.
- Docente en Universidad ESAN, U de Lima, UPC.
